Основной принцип

Совет директоров должен разработать формальные и прозрачные механизмы принятия решений о путях применения принципов корпоративной отчетности, управления рисками и внутреннего контроля, а также для поддержания надлежащих отношений с аудиторами компании.

Положения Кодекса корпоративного управления  

С.3.1.Совет директоров должен учредить комитет по аудиту в составе по крайней мере трех или, в небольших компаниях, двух независимых неисполнительных директоров. В небольшой компании в состав комитета по аудиту помимо независимых неисполнительных директоров может входить председатель правления компании, при условии, что на момент его назначения председателем он был сочтен независимым директором, однако он не должен возглавлять комитет. Совет директоров должен убедится в том, что по крайней мере один из членов комитета по аудиту обладает недавним и актуальным опытом работы в финансовой сфере. Комитет по аудиту в целом должен обладать компетенцией в секторе работы компании.

С.3.2. Основная роль и обязанности комитета по аудиту должны быть сформулированы в письменном документе о сфере его полномочий. К числу этих обязанностей относятся:

  • мониторинг достоверности финансовой отчетности компании и любых официальных заявлений о финансовых результатах ее деятельности, изучение существенных субъективных суждений, содержащихся в отчетности и таких заявлениях;
  • обзор и критический анализ средств внутреннего финансового контроля, если этот вопрос не отнесен к исключительной компетенции отдельного комитета по управлению рисками при Совете, состоящего из независимых директоров, или самого Совета, обзор и критический анализ систем внутреннего контроля и управления рисками компании;
  • мониторинг и анализ эффективности функции внутреннего аудита компании;
  • предоставление рекомендаций для решения Советом директоров или вынесения на утверждение акционеров на общем собрании вопросов назначения, замены и отстранения внешних аудиторов, утверждение размера вознаграждения и условий соглашения с внешними аудиторами;
  • критический анализ и мониторинг независимости и объективности внешнего аудитора и эффективности процесса аудита с учетом актуальных профессиональных и нормативных требований, применяемых в Великобритании;
  • разработка и внедрение политики привлечения внешних аудиторов для предоставления неаудиторских услуг с учетом соответствующих этических рекомендаций о предоставлении неаудиторских услуг сторонними аудиторскими компаниями; а также предоставление отчетов Совету директоров с указанием любых аспектов, которые, по мнению комитета, требуют изменения или усовершенствования, и разработка рекомендаций по мерам, которые следует принять для этой цели;
  • предоставление отчетов Совету директоров об исполнении комитетом своих обязанностей.

С.3.3. Необходимо обеспечить доступность информации о сфере полномочий комитета по аудиту, в том числе его роли и полномочиях, делегированных ему Советом директоров.

С.3.4. По запросу Совета директоров комитет по аудиту должен предоставлять консультации по вопросам, являются ли годовой отчет и финансовая отчетность компании в целом объективными, сбалансированными и понятными, предоставляют ли они акционерам необходимую информацию для оценки результатов деятельности, бизнес-модели и стратегии компании.

С.3.5. Комитет по аудиту должен анализировать все схемы, позволяющие персоналу компании конфиденциально сообщать о своей озабоченности по поводу возможных нарушений в сфере финансовой отчетности или иных вопросов. В задачи комитета по аудиту входит обеспечение наличия механизмов, позволяющих проводить адекватное и независимое расследование подобных вопросов, а также принимать надлежащие меры по результатам такого расследования.

С.3.6. Комитет по аудиту должен осуществлять мониторинг и анализ эффективности функции внутреннего аудита компании. Если такая функция отсутствует, комитет по аудиту должен ежегодно рассматривать вопрос о необходимости таковой и давать соответствующие рекомендации Совету директоров. При этом причины отсутствия такой функции должны разъясняться в соответствующем разделе годового отчета.

С.3.7. Комитет по аудиту несет основную ответственность за предоставление рекомендаций по назначению, замене и отстранению внешних аудиторов. Если Совет директоров не примет рекомендации комитета по аудиту, то в годовой отчет, а также любые документы с рекомендацией о назначении или замене внешнего аудитора должно быть включено заявление комитета по аудиту с изложением предоставленных комитетом рекомендаций, а также объяснение причин, по которым Совет директоров придерживается иного мнения.

С. 3.8. Характеристика работы комитета по исполнению его обязанностей должна быть приведена в отдельном разделе годового отчета компании. Такой отчет должен включать следующую информацию:

  • рассматривавшиеся комитетом существенные вопросы, касающиеся финансовой отчетности компании, и решения, принятые по этим вопросам;
  • пояснения о способах, применявшихся комитетом для оценки эффективности процесса внешнего аудита, а также о подходе к назначению или замене внешнего аудитора, информация о сроке сотрудничества с действующей аудиторской компанией и дате проведения последнего тендера, предварительное уведомление о планах проведения повторного тендера; а также
  • если внешний аудитор предоставляет компании неаудиторские услуги, пояснения о методах, позволяющих гарантировать объективность и независимость этого аудитора.

 

Источник:

Кодекс корпоративного управления Великобритании (2016г.)